Ministerul de Finante anunta public intr-un comunicat din data de 27 iulie¹ faptul ca de la 1 ianuarie 2018 cotele de CAS si CASS datorate de angajator vor trece in sarcina angajatului. Neglijand alte modificari, aceasta masura reduce povara fiscala pentru angajator si creste cu aproape aceeasi suma contributiile datorate de angajat.

Insa pentru a compensa cresterea semnificativa a sarcinii fiscale pentru angajat, Ministerul de Finante a mai anuntat ca aceasta masura va fi insotita si de o scadere cu 4,25% a cotei CAS, precum si de o reducere a impozitului pe venit de la 16% la 10%².

Ce parere ai despre aceste propuneri legislative? Participa la sondajul de la finalul articolului si spune-ti opinia!

Aceste masuri compensatorii nu sunt indeajuns pentru ca salariile nete ale angajatilor sa ramana la acelasi nivel, dar angajatorii vor fi probabil dispusi sa creasca salariul brut pentru ca salariul net sa ramana neschimbat.

Situatia actuala

Pentru exemplificare, vom face un exercitiu simplu pe cazul unui angajat cu salariul mediu pe economie, care lucreaza in conditii normale de munca (fara sporuri).

Ce se intampla daca se aplica toate masurile anuntate de guvern de la 1 ianuarie 2018, iar salariul brut nu se modifica?Astfel, la un salariu brut de 3.329 RON (valoarea medie pe total economie din luna iulie 2017), angajatul primeste un salariu net de 2.335 RON, in timp ce costul total al angajatorului este de 4.087 RON (de 1.75 ori mai mare decat salariul net).  

Trecerea contributiilor CAS si CASS integral in sarcina angajatului, impreuna cu scaderea cotei CAS si a impozitului pe venit fac ca tabloul salariului net al angajatului fata de costul angajatorului cu salariile sa arate astfel:

Asadar, in cazul in care salariul brut nu se modifica, angajatul va primi in urma masurilor anuntate pentru 1 ianuarie 2018 un salariu net cu 14% mai mic.

Ce se intampla daca se aplica toate masurile anuntate de guvern de la 1 ianuarie 2018, iar salariul brut se modifica astfel incat salariul net sa ramana neschimbat?

Pentru a evita adoptarea unor masuri care sa conduca la scaderea salariului net, Ministrul de Finante declara recent ca angajatorii vor fi obligati printr-o masura legislativa sa mentina salariul brut la un anumit nivel.

Intrucat aceasta declaratie a Ministrului are implicatii legale care nu fac scopul exercitiului propus aici, vom analiza doar din punct de vedere numeric situatia in care salariul brut va creste pentru a acoperi pierderea.

Iar asa cum reiese din tabelul de mai jos, pentru a plati angajatului acelasi salariu net dupa adoptarea masurilor anuntate, angajatorul sustine un cost total cu 3.2% mai mic decat inainte.

Excluzand sectorul IT, pachetul de masuri anuntat de guvernanti pentru 1 ianuarie 2018 conduce la o scadere de cost al angajatorilor cu forta de munca, chiar si in situatia in care salariul brut al angajatilor va creste.

Ce se intampla daca nu se aplica si scaderea impozitului pe venit de 16% la 10% de la 1 ianuarie 2018?

Daca masura reducerii impozitului pe venit de la cota actuala de 16% la cota propusa de 10% nu se aplica, situatia capata o turnura defavorabila ori pentru angajat ori pentru angajator. Cu alte cuvinte daca angajatorul este dispus sa creasca salariul brut pentru a oferi acelasi salariul net al angajatului, atunci costul sau total va creste cu 3.7%.

In concluzie, daca guvernul nu va reduce si cota impozitului pe venit de la 16% la 10% angajatorul va fi pus in situatia de a cheltui mai mult pentru a putea sustine nivelul actual al salariului net, lucru valabil pentru angajatii din industria IT indiferent de decizia luata asupra cotei impozitului pe venit.

Ce se intampla in sectorul IT?

O concluzie diferita se impune in cazul angajatorilor din sectorul IT, pentru care efectul pastrarii salariului net al angajatilor neschimbat dupa 1 ianuarie 2018 ar rezulta intr-o crestere a costului cu salariile de circa 3.7%. Acest cost suplimentar pentru angajator provine din faptul ca angajatii companiilor IT nu beneficiaza de scaderea impozitului pe venit, fiind scutiti de la plata acestuia.

1  
2 Procent cumulat pentru contributia pentru concedii, contributia pentru fondul de garantare a salariilor si contributia pentru accidentele de munca – aceste contributii vor ramane in sarcina angajatorului, asa cum a reiesit din discutii recente intre govern si sindicate